Что значит отдельно выделенная строка суммы ндс. Договор без НДС: последствия

Что значит отдельно выделенная строка суммы ндс. Договор без НДС: последствия

Многим предпринимателям, работающим на общей системе налогообложения, приходится задумываться о выделении налога на добавленную стоимость.

НДС – это определенный процент, который рассчитывается в виде разницы между затратами на производство и конечной стоимостью товара. При этом часть средств, которые появляются на любой производственной стадии, будет включена в НДС, то есть конечная стоимость товара будет увеличена на сумму этого налога, так как его нужно отчислять в казну государства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В таком случае бухгалтер компании должен знать, как можно выделить НДС для правильного проведения дальнейших вычислений.

Суть налога

Налог на добавленную стоимость представляет собой отдельную форму изъятия в пользу государственной казны определенной части от цены товарной продукции. Выплачивает данный налог конечный потребитель в пользу продавца, так как последний должен включить его в стоимость продаваемого товара, но при этом некоторым производителям также приходится проводить выделение НДС для того, чтобы исключить взыскание налога с одной и той же суммы несколько раз, так как перечисление НДС в казну осуществляется на порядок раньше того, как товар приобретается конечным потребителем.

Налог на добавленную стоимость должен выплачиваться на каждой производственной стадии, то есть в процессе покупки материалов или проведения работ, которые требуются для изготовления той или иной продукции или же предоставления услуг.

За счет такого распределения существенно уменьшается возможность каким-либо образом уклониться от уплаты налогов, а помимо этого, компании освобождаются от оплаты налога при вывозе продукции, благодаря чему национальное производство становится гораздо более конкурентоспособным.

Зачем это необходимо

Для того, чтобы правильно вести бухгалтерскую отчетность, прибыль и затраты изначально указываются без учета выплачиваемых налогов, включая НДС. Косвенные налоги нужно исключить также в случае предоставления налоговой отчетности при расчете налога на прибыль.

В процессе получения ценностей из общей суммы вместе с налогом должно проводиться исключение НДС, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль. Информацию для проведения подобных действий нужно получать из составленного счета-фактуры, так как в преимущественном большинстве случаев в нем прописывается не только сумма НДС, но еще и стоимость товара с этим налогом и без него.

Выделение налога в процессе реализации товарной продукции различным организациям, которые работают по общей системе налогообложения, представляет собой обязательное требование в действующем законодательства, и это относится даже к тем ситуациям, когда контрагент освобожден от выплаты этого налога. При этом, есть также возможность освободиться от оформления лишней документации, оформив предварительно договор с теми контрагентами, которые освобождены от такого налогообложения.

Классическая формула

Для того, чтобы приблизительно понять процедуру расчета НДС, стоит рассмотреть пример с простой изначальной суммой в 100000 рублей и процентной ставкой 18%.

Для определения сумма без налога на добавленную стоимость нужно провести следующие операции:

  1. Взять стандартный коэффициент 1 + НДС / 100, что в итоге выйдет как 1.18.
  2. Провести расчет стоимости продукции без НДС, то есть решить формулу: 100000 / 1.18 = 84745,8.
  3. Определить разницу между стартовой и полученной суммой, которая в данном случае будет составлять 15254, 2.

По аналогичной системе можно провести также расчет точной суммы налога на добавленную стоимость:

  1. Взять в качестве основы коэффициент, который будет составлять 0.18.
  2. Умножить общую стоимость продукции на процент налогообложения, то есть: 100000 * 0.18 = 18000.
  3. Сумма с налогом в конечном итоге будет составлять 100000 + 18000 = 118000.

В преимущественном большинстве случаев налогоплательщикам удается достаточно быстро разобраться с тем, как проводить расчет НДС, причем сами они даже могут не отдавать себе отчет в том, что они располагают этой информацией. В остальном же всегда можно обратиться к специализированным онлайн-калькуляторам, которые помогают выделить и начислить НДС, а также существенно упростить процедуру расчета.

Таким образом, формулы для расчета являются не такими сложными, но для того, чтобы наверняка не ошибиться в процессе проведения расчетов, нужно наверняка понимать, входит ли в эту сумму налог на добавленную стоимость. Если включает, то в таком случае сумма должна делиться на коэффициент, который можно определить в соответствии с процентной ставкой, и в дальнейшем уже из этого высчитывается разница.

Если же сумма не включает в себя НДС, то в таком случае ее нужно просто умножить на коэффициент в соответствии с суммой ставки. При этом самое важное в данном случае – не ошибиться с используемой процентной ставкой, так как на сегодняшний день от типа услуг или работ непосредственно зависят условия расчета.

Инструкция и правила, как выделить НДС

Грамотное выделение налога на добавленную стоимость позволяет продавцам правильно рассчитывать стоимость товарной продукции, оформлять различные реализационные документы, а также вести налоговый и бухгалтерский учеты.

Помимо этого, выделение этой суммы будет полезным и для покупателей, которые смогут определить чистую стоимость приобретаемой продукции, но для того, чтобы ее понять, достаточно правильно выделить сумму НДС из общей, и делается это следующим образом:

  1. Определяется ставка, по которой данная продукция облагается налогом на добавленную стоимость. В преимущественном большинстве случаев современные компании работают по ставке 18%, но при этом в некоторых ситуациях, которые предусматриваются действующим законодательством, может использоваться и пониженная ставка в виде 10%. Если речь идет о ведении бизнеса в сфере розничной торговли, то в таком случае данная информация будет в обязательном порядке присутствовать на чеке, а стоимость приобретенного товара или же услуги в оптовой торговле будет указываться в соответствующем разделе накладной или же в определенном пункте составленного договора купли-продажи.
  2. Далее проводится непосредственный расчет необходимой суммы. Если ставка налогообложения является стандартной и имеет значение 18%, то в таком случае полную стоимость нужно будет разделить на 1.18, в то время как при заниженной ставке сумма, соответственно, будет делиться на 1.1.
  3. Если на ценнике или уже оформленном товарном чеке сумма налога на добавленную стоимость указывается не в процентах, а сразу в денежном выражении, то в таком случае вполне достаточно просто вычесть ее из общей выплачиваемой суммы для того, чтобы в конечном итоге получить чистую стоимость без учета налогообложения.

Стоит отметить тот факт, что выделение этого налога достаточно часто требуется и поставщикам различной товарной продукции или услуг в процессе оформления документов на реализацию товаров.

В преимущественном большинстве случаев в соответствующих разделах составленного счета-фактуры или же накладной изначально указывается сумма без налога на добавленную стоимость, и только потом уже пишется, какая предусматривается ставка по отношению к данной продукции и какой получается НДС в денежном выражении, после чего указывается полная стоимость с включением налога.

Если изначально лицо, занимающееся проведением расчетов, знает полную стоимость товарной продукции, то в таком случае выделение НДС осуществляется достаточно просто, ведь вполне достаточно будет воспользоваться вышеприведенными формулами, то есть просто разделить окончательную сумму на 1.1 или же 1.18 в зависимости от того, какую налоговую ставку использует компания, и затем уже полученный результат добавить к изначальной сумме.

Таким образом, используя удобный метод выделения налога на добавленную стоимость, продавцы смогут определиться с наиболее оптимальной стоимостью тех или иных товаров, в то время как покупатели смогут понять реальную цену различных товаров.

Примеры подсчета

Компания покупает определенный товар, и ей выставляют счет на сумму 10000 рублей при ставке налога на добавленную стоимость в размере 10%. Организация хочет определить сумму налога, который включен в данный счет, и сделать она это должна следующим образом: 10000 * 10/110 = 909,091 рублей.

Еще один вариант – компания покупает строительные материалы, и поставщик выставляет ей счет на 20000 рублей, причем в данном случае налог на добавленную стоимость составляет уже 18%. Чтобы выделить налог из конечной стоимости покупаемой продукции, нужно рассчитать все по стандартной формуле: 20000 * 18/118=3050, 84 рублей.

Для того, чтобы определить «очищенную» или, другими словами, изначальную стоимость продукции, которая была заложена производителем в процессе изготовления, достаточно просто вычесть установленную сумму налога из окончательной стоимости.

Таким образом, в первом примере эта сумма будет составлять: 10000 – 909,091 = 9090,909. Во втором: 20000 – 3050,84 = 16949,16.

Выделение НДС представляет собой достаточно простую процедуру, которая может быть освоена не только любым бухгалтером, но и в принципе каждым предпринимателем. В крайнем случае, как говорилось выше, всегда можно воспользоваться специальными сервисами или программами, которые существенно упрощают данную процедуру.

Как не ошибиться

Из приведенных примеров можно понять, что формулы расчета этого налога являются достаточно простыми, но для того, чтобы исключить какие-либо ошибки в процессе проведения подобных расчетов, нужно точно знать о том, входит ли НДС в указанную сумму или нет.

Если налог уже включен в указанную сумму, то в таком случае вполне достаточно будет провести ее деление на коэффициент в соответствии с процентной ставкой, и потом уже рассчитать разницу, но если же нет, то в таком случае данная сумма должна умножаться на коэффициент процентной ставки.

Соответственно, в данном случае также важно не ошибиться и с тем, какую конкретно процентную ставку использует компания по отношению к указанной продукции, так как ее сумма будет непосредственно зависеть от того, к какой категории относится проводимая операция или товарная продукция.

Как говорилось выше, практически для всех товаров составляет 18%, но некоторые виды продукции облагаются пониженным налогом, и в частности, к примеру, это касается книг, в которых не содержится какая-либо коммерческая или рекламная информация, а также других видов продукции, для которых законодательством предусматривает налогообложение в виде 10%.

Именно по этой причине важно заранее обратиться в налоговые органы и уточнить полный перечень продукции, по отношении к которой применяется пониженная процентная ставка налогов.

Какие риски будут у Общества в случае отсутствия в Акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) НДС, начисленного с суммы затрат?

Описание ситуации:

Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» утверждена форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ». Выделение суммы НДС в форме № КС-2 не предусмотрено.

При этом в «Справке о стоимости выполненных работ и затрат» (форма № КС-З) по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно п. 12 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

При документальном оформлении выполненных работ (оказанных услуг) организация может использовать унифицированные формы актов или формы актов, разработанные самостоятельно и утвержденные учетной политикой.

Так, в капитальном строительстве для оформления выполненных работ могут применяться типовые формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ», а именно, «Акт о приемке работ» (форма № КС-2) и «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (форма № КС-3).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован в ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств. Согласно п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты этих сумм налога производятся в порядке, установленном абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав продавец дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах.

При этом следует отметить, что форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100, не предусматривает выделение суммы НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная этим же Постановлением.

При этом в «Справке о стоимости выполненных работ и затрат» (форма КС-3) по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается сумма НДС, по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. Справка применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. Один экземпляр составляется для подрядчика, второй - для заказчика (застройщика, генподрядчика).

Таким образом, законодательство не требует выделять в актах приемки выполненных работ отдельной строкой сумму НДС. Следовательно, невыделение в актах формы № КС-2 суммы НДС отдельной строкой не может служить основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 29.11.2006 № КА-А40/11617-06 суд не принял довод налоговой инспекции о невыделении в представленных актах выполненных работ формы № КС-2 НДС, так как форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ, и выделение суммы НДС в форме № КС-2 не предусмотрено, при условии, что налогоплательщиком соблюден установленный НК РФ порядок применения налоговых вычетов.

Ответ

Если в договоре сумма НДС не выделена и нет иных признаков того, что цена не включает в себя НДС, то НДС исчисляется из согласованной цены по расчетной ставке.

Обоснование

По сути, вопрос состоит в том, следует ли считать стоимость договора, когда в нем НДС не указан, как стоимость с учетом НДС или без НДС.

Пример

Две российские организации заключили договор купли продажи по цене 100 000 рублей. НДС в договоре не выделен.

Если применить расчетную ставку НДС (20 / 120), то сумма налога составит 16 667 рублей, а выручка продавца 83 333 рублей. Применяя расчетную ставку мы исходим из того, что сумма 100 000 рублей включает в себя НДС.

Если же исходить из того, что цена товара 100 000 рублей без НДС, то тогда нужно применить ставку НДС 20%, сумма налога составит 20 000 рублей, а выручка продавца 100 000 рублей.

ВАС РФ сформулировал позицию по этому вопросу в п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость":

«17. По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).»

Таким образом, если в договоре сумма НДС не выделена и нет иных признаков того, что цена не включает в себя НДС, то НДС исчисляется из согласованной цены по расчетной ставке. Этот подход, по сути, возлагает бремя расходов на несогласованный сторонами НДС на продавца (за счет его выручки).

Налог на добавленную стоимость – один из обязательных сборов, который уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие в рамках общего налогового режима. На практике его расчет вызывает много вопросов и неточностей. Бухгалтера разных компаний то и дело задаются вопросом, как выделить НДС и как его начислить. Для этих операций существует четкий алгоритм, который не позволит допустить ошибку.

Налог на добавленную стоимость – эффективный инструмент регулирования экономики страны и значимая статья поступлений в государственный бюджет. Прототип этого сбора был впервые введен в Саксонии в XVIII веке. Официальной «датой рождения» НДС считаются 1950-е годы, когда по рекомендации экономиста Мориса Лоре он был введен во Франции. Опыт этой страны оказался настолько успешным, что идею позаимствовали другие европейские державы.

Ключевое отличие НДС от других сборов – возможность . Иными словами, он рассчитывается только с добавленной стоимости, то есть дельты в цене, прибавленной в ходе производства или перепродажи.

Расходы, произведенные организацией, уменьшают сумму налога к уплате. Например, НДС с авансов выданных подлежит восстановлению. Доходы, напротив, увеличивают налоговую базу.

Плательщиками НДС признаются все хозяйствующие субъекты, действующие России в рамках ОСНО:

  • юридические лица;
  • импортеры и экспортеры.

От перечисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные налоговые режимы: УСН, «вмененку» и патент, и те юридические лица, чья квартальная выручка составила менее 2 000 000 рублей.

Когда возникает необходимость выделить НДС из суммы?

Согласно действующей практике, в счетах фактурах, счетах и товарных накладных всегда прописывается «очищенная» стоимость товара, величина налога и итоговая сумма. Начисление НДС подразумевает большое количество операций:

  • купля-продажа товаров, работ, услуг;
  • проведение строительных работ;
  • импортные операции;
  • передача прав собственности на продукцию, не подразумевающая оплаты;
  • передача продукции для собственных нужд, если эта операция не была включена в базу по налогу на прибыль.

Если в договоре, накладной или счете указана стоимость без указания НДС, у бухгалтера возникает резонный вопрос, как выделить НДС из суммы. Обойтись без этого шага нельзя: нужно знать размер перечисленного налога, чтобы по итогам квартала правильно рассчитать величину налога к уплате в бюджет.

Для проведения вычислений можно пользоваться разными способами. Существуют онлайн-калькуляторы по расчету налога, которые выполняют операции в доли секунды. Многие сотрудники бухгалтерии предпочитают пользоваться программой Excel или обычным калькулятором.

Как выделить НДС 18 от суммы: формула

Чтобы вычислить налог, достаточно воспользоваться простой логикой. В сумму уже включен НДС, ставка которого составляет 18%. Значит прописанное в счете число – 118% от изначального. Чтобы найти величину налога, достаточно поделить исходное число на 118% и помножить на 18%. Аналогичным порядком рассуждений можно пользоваться и для ставки 10%.

Для тех, у кого нет времени на логические рассуждения, существует готовая формула выделения НДС. Она выглядит так:

Размер налога = Сумма с НДС* 18/ 118 или

Размер налога = Сумма с НДС* 10/ 110.

Подставляя значения, прописанные в счете, можно в два действия найти искомые суммы.

Попробуйте наш , позволяющий произвести эти расчеты.

Выделение НДС из суммы: практические примеры

Компании «А», приобретающей товары медицинского назначения, выставили счет на сумму 100 000 рублей. Ставка НДС 10%. Как определить сумму включенного в счет налога?

НДС = 100 000 *10/110 = 9 090,91 руб.

Компания «Б» купила строительные материалы, поставщик выставил ей счет на 200 000. Ставка налога 18%. Как выделить НДС из приведенной суммы?

НДС = 200 000 *18/118 = 30 508,48 руб.

Чтобы найти «очищенную» стоимость товара, достаточно вычесть найденную величину налога из суммы счета. В первом примере она равна

100 000 — 9 090,91 = 90909,09 руб.

Во втором примере:

200 000 — 30508,48 = 169491,52.

Выделение НДС – несложная операция, которую может освоить каждый бухгалтер. Для проведения вычислений можно использовать онлайн-сервисы или обычный калькулятор.